第四章 复式记账 (第3/5页)

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资料：某企业本月初有关账户资料：

1．“原材料”账户余额为86000元，其中：甲材料600吨，每吨100元，计60000元；乙材料26吨，每吨1000元，计26000元。

2．“应付账款”账户期初余额为20000元，其中：A公司12000元；B公司8000元。

3．本月份该企业发生下列经济业务：

（1）向A公司购入甲材料300吨，单价100元，计价款30000元，增值税5100元，材料验收入库，货款及税款暂欠。

（2）向B公司购入乙材料40吨，单价1000元，计价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，以银行存款支付价税款26800元，其余货款暂欠。

（3）以银行存款偿还A公司货款20000元，B公司货款10000元。

（4）生产车间领用甲材料300吨，计30000元；领用乙材料40吨，计40000元，全部用于产品生产。

要求：1．根据资料编制会计分录。

2．开设“原材料”“应付账款”总账及其所属明细账，并登记期初余额；根据会计分录进行平行登记（只登记原材料，应付账款总账账户及其明细账户）；结出所登记的总分类账户及其明细分类账户的本期发生额和期末余额。

3．编制明细账本期发生额及余额试算表，并检查登记的结果是否正确。

总分类账户账户名称：原材料原材料明细分类账账户名称：甲材料 数量单位：吨账户名称：乙材料 数量单位：吨账户名称：应付账款总分类账户账户名称：A公司应付账款明细账应付账款明细账账户名称：B公司（三）目的：练习企业资金筹集业务的核算。

要求：根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录。

1．企业从银行借人期限为9个月的借款100000元，存入银行。

2．企业向银行借入期限为3年的借款200000元，直接用于支付某设备价款，设备已交付使用。

3．企业向银行借入期限为二年的基建工程借款300000元，年利率8%，直接用于支付工程价款。

4．上项工程一年完工，并已交付使用，按规定计算各年的利息。

5．企业以银行存款归还已到期的基建工程借款本息。

6．企业收到国家投入的资金200000元，存入银行。

7．企业收到主管部门投入的设备一台，评估确认的价值为80000元，设备已交付使用。

8．企业接受某单位捐赠的设备一台，确认的价值为40000元，设备已交付使用。

9．某单位以土地使用权投入企业作为资本，经评估确认的价值为300000元。

10.向银行借入临时借款50000元存入银行，借款期为3个月。

11.临时借款50000元到期，以银行存款归还。

12.企业按面值发行期限为两年的债券一批，收到款项300000元，存入银行。

13.收到投资者投入的不需要安装的新设备一台，双方评估确认的价值为17000元。

（四）目的：练习企业供应过程的核算和采购成本的计算。

1．企业购入甲材料一批，价款10000元，增值税1700元，全部款项以银行存款支付，材料尚未验收入库。

2．上述甲材料运达企业，如数验收入库。

3．企业购进下列原材料，材料尚未验收入库，货款暂欠未付。

增值税率17%。其中：甲种材料2000千克，单价10元，计20000元；乙种材料1000千克，单价16元，计16000元。合计36000元。

4．以银行存款支付上述材料运杂费700元；以现金支付运达仓库的装卸费200元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）

5．上述材料按实际成本入账。

6．企业购进A材料一批，价款30000元，增值税5100元，材料已验收入库，货款暂欠。

7．企业以银行存款偿还前欠某单位A材料款35100元。

8．以银行存款支付上述（3）材料款及增值税款42120元。

9．从外地购入材料10000元，其中：甲种材料600千克，单价10元；乙种材料200千克，单价20元，货款以银行存款支付，材料未到（增值税率17%）。

10.上述材料已到，以现金支付运杂费400元，以银行存款支付装卸搬运费300元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）

11.按上述材料实际成本转账。

（五）目的：练习企业生产过程的核算和生产成本的计算。

要求：1.根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录。

（1）仓库发出材料50000元，其中生产A产品耗用25000元，生产B产品耗用20000元，车间一般耗用3000元，企业行政管理部门耗用2000元。

（2）月末分配本月份职工工资，其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资2000元，企业行政管理人员工资3000元。

（3）月末按本月工资总额的14%提取职工福利费。（工资总额按（2）计算。）

（4）月末按规定计提本月固定资产折旧费4000元，其中生产用的固定资产应提2600元，行政管理部门用的固定资产应提1400元。

（5）以现金支付车间办公用品费300元，行政管理部门办公用品费400元。

（6）以银行存款预付下半年财产保险费6000元。

（7）摊销应由本月份负担的车间固定资产大修理费1500元。

（8）按规定预提本月份应负担的短期借款利息500元。

（9）以银行存款支付本季度短期借款利息2000元（其中前两个月预提1400元）。

（10）用银行存款支付本月份水电费3000元，其中车间负担2000元，行政管理部门负担1000元。

（11）以银行存款支付广告费8000元。

（12）以现金支付销售产品的运杂费160元。

（13）月终，将本月发生的制造费用11680元，分配计入生产成本（按生产工人工资比例分配）。

（14）结转生产完工验收入库A产品的生产成本49108元，B产品的生产成本36072元。

2．编制“产品生产成本计算表”。

产品生产成本计算表金额单位：元（六）目的：练习企业销售过程的核算。

1．企业销售A产品一批，价款20000元，增值税3400元，产品已发出，货款尚未收回，已向银行办妥托收手续。

2．企业销售B产品一批，价款40000元，增值税6800元，收到购货方汇来的货款并已全部存入银行。

3．接银行通知上述A产品货款收回，如数存入银行。

4．销售积压的甲材料一批，价款7000元，适用增值税税率为17%，该批材料账面成本4500元，货款收回存入银行。

5．月末，计算结转本月份应交纳的消费税5000元。

6．月末，计算结转本月份其他业务应交纳的消费税金1000元。

7．月末计算结转本月已销产品的生产成本30000元。

8．企业出租包装物一批，收到租金800元存入银行。

（七）目的：练习利润形成与利润分配的核算。

资料：某企业20××年末各损益类账户的年末余额如下：